Déduction fiscale du PER : comment calculer l'économie d'impôt

Les versements volontaires sur un PER sont, par défaut, déduits de votre revenu net global imposable, dans la limite de votre plafond d'épargne retraite. L'économie d'impôt se calcule approximativement en multipliant le montant déduit par votre taux marginal d'imposition : 3 000 € déduits à 30 % réduisent l'impôt d'environ 900 €. Cette économie n'est pas un gain définitif mais un report : les sommes déduites seront imposées à la sortie.

Le principe de la déduction

L'impôt sur le revenu s'applique à votre revenu net imposable du foyer, découpé en tranches progressives (taux de 0 %, 11 %, 30 %, 41 % et 45 %), puis modulé par le quotient familial. Un versement déductible sur un PER vient diminuer ce revenu imposable. L'euro déduit est celui qui aurait été imposé dans la tranche la plus haute atteinte : c'est pourquoi le taux marginal d'imposition (TMI) détermine l'économie.

La déduction a aussi un effet sur votre revenu fiscal de référence, qui sert à de nombreux dispositifs (aides, exonérations de taxes). Elle peut donc avoir des conséquences au-delà de l'impôt lui-même, positives dans la plupart des cas.

Calcul pas à pas

1. Déterminer votre TMI. Il se lit à partir de votre revenu imposable par part et du barème en vigueur, publié sur impots.gouv.fr.
2. Vérifier votre plafond disponible (avis d'impôt, rubrique épargne retraite).
3. Multiplier le versement déductible par le TMI.
4. Vérifier si le versement fait changer de tranche. Si oui, l'économie est un peu inférieure : le calcul s'effectue par tranche.

Exemple illustratif simplifié, pour un célibataire : revenu imposable de 40 000 €, soit dans la tranche à 30 %. Il verse 4 000 € déductibles. Son revenu imposable passe à 36 000 €. Les 4 000 € déduits étaient tous imposés à 30 % : l'économie est de 4 000 × 30 % = 1 200 €. Effort réel : 4 000 − 1 200 = 2 800 €.

Autre exemple : revenu imposable de 30 000 € avec un seuil de la tranche à 30 % situé à 29 500 € environ (chiffre illustratif, le barème réel est publié chaque année). Un versement de 4 000 € : les 500 premiers euros sont déduits à 30 %, les 3 500 suivants à 11 %. Économie : 500 × 30 % + 3 500 × 11 % = 150 + 385 = 535 €. Le versement coûte donc plus cher à porter que dans le premier cas, et l'intérêt de l'opération est à réévaluer.

Tableau récapitulatif : économie selon la tranche

Illustration pour un versement déductible de 3 000 €, sans changement de tranche :

À 0 %, l'avantage fiscal à l'entrée n'existe pas. À 11 %, il est faible, et la fiscalité à la sortie peut le neutraliser. C'est à partir de 30 % que le report d'impôt devient le plus attractif, surtout si l'on prévoit d'être moins imposé à la retraite.

La déclaration en pratique

Les versements déductibles sont déclarés dans la déclaration de revenus de l'année qui suit le versement. Dans la déclaration en ligne, une rubrique dédiée aux cotisations d'épargne retraite permet de saisir les montants versés par vous-même, par votre conjoint ou par une personne à charge (cases de la rubrique 6 de la déclaration n° 2042, dont le libellé est à vérifier sur le formulaire de l'année). Le gestionnaire vous envoie une attestation fiscale ou pré-remplit les montants.

L'économie apparaît lors du calcul de l'impôt de l'année suivant le versement. Avec le prélèvement à la source, votre taux n'est pas modifié sur le moment : le gain se matérialise par un solde d'impôt plus faible ou un remboursement l'été ou à l'automne suivant, après la déclaration. Si vos revenus baissent, ou pour un versement important, vous pouvez moduler votre taux de prélèvement sur le site des impôts.

Option : renoncer à la déduction

Vous pouvez choisir de ne pas déduire tout ou partie d'un versement, au moment de la déclaration. À la sortie, la part des versements non déduits n'est pas imposée à l'impôt sur le revenu ; seuls les gains le sont. Cette option peut avoir du sens si vous êtes très peu imposé aujourd'hui, mais fortement imposé à la retraite, ou si vous avez dépassé votre plafond. Elle fait l'objet du guide faut-il déduire ses versements.

Les limites de l'avantage

• Il dépend du plafond. Au-delà, pas de déduction.
• Il est conditionné à l'imposition. Un foyer non imposable ne gagne rien à l'entrée.
• Il se paie à la sortie. Les sommes déduites sont taxées au barème au moment du retrait en capital, ou comme une pension en cas de rente.
• Il ne couvre pas les frais ni le risque. Une économie d'impôt ne compense pas des frais élevés ni une perte sur des supports risqués.
• Il peut être modifié par la loi. Les règles et seuils sont à vérifier chaque année.

Questions fréquentes

Quand récupère-t-on l'économie d'impôt ?

Après avoir déclaré vos versements, lors du calcul de votre impôt de l'année suivante : par un solde plus faible ou un remboursement.

Puis-je déduire des versements faits sur le PER de mon conjoint ?

Chaque membre du foyer déduit ses versements sur son propre plan, mais le plafond peut être mutualisé pour les couples mariés ou pacsés qui font une déclaration commune, si vous cochez l'option correspondante.

La déduction réduit-elle aussi les prélèvements sociaux ?

Non. Elle réduit seulement l'impôt sur le revenu. Les prélèvements sociaux sur les salaires ne sont pas modifiés par un versement PER.

Sources officielles

• Impots.gouv.fr — barème, déclaration, plafond d'épargne retraite
• Service-public.fr — fiches sur la déduction des versements PER
• Légifrance — Code général des impôts